Leasing to popularna forma finansowania, z której korzystają zarówno małe, jak i duże przedsiębiorstwa. Pozwala on firmom na korzystanie z niezbędnych środków trwałych, takich jak samochody, maszyny czy sprzęt biurowy, bez konieczności ich zakupu. Jednym z kluczowych zagadnień związanych z leasingiem jest jego wpływ na bilans firmy, który jest podstawowym dokumentem finansowym, stanowiącym odzwierciedlenie sytuacji majątkowej i finansowej przedsiębiorstwa. W artykule omówimy, jak leasing wpływa na księgowość firmy, w szczególności na bilans, i jakie zasady należy przestrzegać przy jego rozliczaniu.
Leasing a aktywa i pasywa w bilansie firmy
Leasing wpływa na bilans firmy poprzez sposób, w jaki są klasyfikowane poszczególne pozycje w aktywach i pasywach. W zależności od rodzaju leasingu – operacyjnego lub finansowego – przedmioty leasingowe będą traktowane w bilansie na różne sposoby. W leasingu operacyjnym, który jest najczęściej wybierany przez przedsiębiorców, przedmiot leasingu nie staje się własnością firmy, co oznacza, że nie pojawia się on w bilansie jako aktywa trwałe. Raty leasingowe są traktowane jako koszty operacyjne, a firma zalicza je do kosztów uzyskania przychodu, co pozwala na obniżenie podstawy opodatkowania.
Z kolei w leasingu finansowym, gdzie przedmiot leasingu staje się własnością przedsiębiorcy po zakończeniu umowy, sytuacja wygląda inaczej. W takim przypadku, przedmiot leasingu zostaje zakwalifikowany jako aktywa trwałe w bilansie firmy. Jednocześnie firma jest zobowiązana do ujawnienia zobowiązania leasingowego w pasywach, ponieważ przez cały okres leasingu będzie spłacać raty, które obejmują zarówno spłatę kapitału, jak i odsetki. Takie podejście sprawia, że leasing finansowy ma wpływ na strukturę bilansu, zwiększając zarówno wartość aktywów, jak i pasywów.
Przy leasingu finansowym przedsiębiorca może amortyzować przedmiot leasingu, co wpływa na wynik finansowy firmy. Amortyzacja jest odpisem, który rozkłada koszt zakupu środka trwałego na określony czas, co pozwala na zmniejszenie obciążeń podatkowych. W przypadku leasingu operacyjnego, ponieważ firma nie jest właścicielem przedmiotu, nie ma prawa do jego amortyzacji. Zamiast tego, odlicza jedynie raty leasingowe jako koszt uzyskania przychodu.
Wpływ leasingu na wynik finansowy firmy
Leasing wpływa na wynik finansowy firmy, ponieważ raty leasingowe w leasingu operacyjnym są traktowane jako koszty operacyjne. To oznacza, że leasing może obniżyć podstawę opodatkowania, co wpływa na wysokość zobowiązań podatkowych przedsiębiorcy. Dodatkowo, w leasingu operacyjnym przedsiębiorca nie musi martwić się o amortyzację przedmiotu, ponieważ nie jest jego właścicielem. Raty leasingowe są po prostu kosztem, który można odliczyć od przychodu firmy. Dzięki temu leasing operacyjny jest bardziej korzystny pod względem przepływów pieniężnych, szczególnie dla firm, które nie chcą angażować dużych środków w zakup sprzętu.
Z kolei w leasingu finansowym, mimo że firma ponosi wyższe miesięczne raty, ma prawo do amortyzacji przedmiotu leasingu. Amortyzacja pozwala na obniżenie zysku firmy, ponieważ odpisy są traktowane jako koszt uzyskania przychodu. To oznacza, że firma płacąca leasing finansowy może obniżyć swoją podstawę opodatkowania, nawet jeśli wartość rat leasingowych jest wyższa. Ponadto, leasing finansowy wpływa na bilans, ponieważ przedmiot leasingu zostaje ujęty jako aktywa, a zobowiązanie leasingowe jako pasywa, co może poprawić wskaźniki rentowności i zadłużenia.
Wpływ leasingu na wynik finansowy firmy zależy więc od tego, jaki rodzaj leasingu wybierze przedsiębiorca. Leasing operacyjny jest bardziej korzystny pod względem płynności finansowej, ponieważ pozwala na odliczenie rat leasingowych od przychodu, natomiast leasing finansowy daje firmie możliwość amortyzacji przedmiotu, co również przekłada się na korzyści podatkowe, ale wiąże się z koniecznością ujęcia przedmiotu leasingu w bilansie i spłatą zobowiązania leasingowego.
Leasing a wskaźniki finansowe i analiza bilansu
Leasing wpływa również na analizę wskaźników finansowych firmy, które są kluczowe dla oceny jej sytuacji finansowej. Przedsiębiorcy, którzy korzystają z leasingu operacyjnego, mogą zauważyć, że ich bilans jest mniej obciążony aktywami i pasywami, ponieważ przedmiot leasingu nie jest ujmowany w bilansie. To sprawia, że wskaźniki rentowności, takie jak rentowność operacyjna, mogą wyglądać bardziej korzystnie. Z kolei wskaźnik zadłużenia, który mierzy stosunek zobowiązań do kapitału własnego, może być niższy, ponieważ zobowiązania związane z leasingiem operacyjnym nie pojawiają się w bilansie jako pasywa.
Natomiast w przypadku leasingu finansowego, przedmiot leasingu jest ujęty w bilansie jako aktywa, co może wpływać na wskaźnik rentowności oraz wskaźnik zadłużenia. Choć firma ponosi wyższe koszty związane z leasingiem finansowym, to ma możliwość amortyzacji przedmiotu leasingu, co zmniejsza jej dochód podlegający opodatkowaniu. Wskaźnik zadłużenia w tym przypadku może być wyższy, ponieważ firma ma obowiązek spłaty zobowiązań leasingowych, ale jednocześnie zyskuje pełną kontrolę nad środkiem trwałym, który staje się jej własnością po zakończeniu umowy.
Przy analizie bilansu warto również uwzględnić długoterminowe efekty leasingu na sytuację finansową firmy. Leasing operacyjny może być korzystny w krótkim okresie, ponieważ pozwala na utrzymanie płynności finansowej i unikanie dużych inwestycji w zakup środków trwałych. Z kolei leasing finansowy może być bardziej opłacalny w dłuższej perspektywie, ponieważ przedsiębiorca staje się właścicielem przedmiotu leasingu, który może później wykorzystywać w działalności gospodarczej bez konieczności dalszego płacenia rat.
Podsumowanie
Leasing ma istotny wpływ na bilans firmy, ponieważ wpływa na sposób klasyfikowania aktywów i pasywów w bilansie. W leasingu operacyjnym przedmiot leasingu nie pojawia się w bilansie, a raty leasingowe traktowane są jako koszty operacyjne, co wpływa na wynik finansowy i płynność firmy. W leasingu finansowym przedsiębiorca uzyskuje prawo do własności przedmiotu leasingu, który jest ujmowany w bilansie jako aktywa, a zobowiązanie leasingowe pojawia się w pasywach. Leasing finansowy daje również możliwość amortyzacji przedmiotu leasingu, co wpływa na korzyści podatkowe.
Wybór między leasingiem operacyjnym a finansowym zależy od potrzeb przedsiębiorstwa, jego sytuacji finansowej oraz planów dotyczących użytkowania przedmiotów leasingowych. Obie opcje mają swoje zalety, dlatego przed podjęciem decyzji warto skonsultować się z doradcą finansowym, który pomoże dobrać najkorzystniejszą formę leasingu i zoptymalizować bilans firmy.
Autor: Piotr Mazur
